Физические лица, как субъекты налогового права.

Введение
Налогообложение доходов физических лиц рассмотрено и закреплено в законодательстве всех стран. Отличаются виды облагаемых и необлагаемых доходов, ставок, а также налоговые вычеты. Но в условиях создания экономических союзов законодательство многих государств унифицируется. Изученная информация позволяет сделать вывод о необходимости устранения неточностей в налоговом законодательстве России, что даст возможность физическим лицам наиболее полно реализовывать свои права.
В РФ вопрос налогообложения доходов населения всегда является актуальным. Несмотря на создание Налогового кодекса РФ ещё в 2000 г., вопросов по правильному
формированию налоговой базы, полноте исчисления и своевременности перечисления всех сумм налога с физических лиц (НДФЛ) в бюджет достаточно много [20].
Налоги являются главным источником поступления денежных средств в бюджет государства для здравоохранения, образования, поддержания правопорядка, социальных программ и других основных задач.
Один из основных экономических регуляторов особенно в периоды экономического кризиса является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
НДФЛ - это экономический рычаг страны, при помощи которого регулируется уровень доходов населения, а также структура собственного сбережения и потребления граждан, стимулируется наиболее подходящее применение получаемых доходов и уменьшается неравенство прибыли.
Актуальность изучения данной темы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является самым распространённым налогом, который стоит в центре любой налоговой системы, а также является источником формирования доходной части бюджетной системы.
Целью работы является изучение физических лиц, как субъектов налогового права.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих
задач:
1. рассмотреть историю возникновения и реформирования налогообложения доходов физических лиц.
2. изучить теоретические основы обложения налогом на доходы физических лиц
Объектом исследования выступили субъекты налогового права.
Предметом исследования является основные элементы налога на доходы физических лиц.
Информационной базой исследования являются: научная, учебная литература, информация периодических изданий, Налоговый кодекс РФ.
 
Глава 1. Теоретические основы обложения налогом на доходы физических лиц
1.1 История развития подоходного налога в России
Налог на доходы физических лиц с богатой историей, которая начинается с Древней Руси, но тогда он носил совсем другие методы сбора и название. Прародителем современного налога являлась дань, она взималась военачальником, главой племени или князем.
Становление налога, как закона, можно считать после принятого Манифеста в 1812 году «О преобразовании комиссий по погашению долгов», который обязывал помещиков отдавать в казну государства часть доходов. Ставки этого сбора имели прогрессивный характер. При этом каждый сам определял уровень своего дохода, а со стороны государственных органов не было никакого контроля за правильностью исчисления дохода. В Манифесте было оговорено, что не допускаются какие-либо доносы на утайку доходов или неправильное их указание. В таком виде налог просуществовал недолго. Плательщики дани были абсолютны бесправны, чем и пользовались князья и злоупотребляли своим привилегированным положением. [1]
Следующая ступень развития налога берёт своё начало в 1916 году, тогда 6 апреля Николай II ввел Закон «О государственном подоходном налоге», плательщиками которого выступали как физические, так и юридические лица. Налогоплательщиками являлись как граждане России, так и иностранцы, проживающие в стране больше года, это являлось прототипом современным понятием резидентам и нерезидентам. Закон закреплял широкий круг объектов государственного подоходного налога, независимо от формы и источника дохода. Не облагались налогом: наследственные и дарственные получения; страховые вознаграждения; доходы, получаемые от приобретения всякого рода имуществ, если они осуществляются не в целях спекуляции; выигрыши по процентным бумагам и так далее. [2]
Для населения с низким уровнем дохода эти ставки составляли от 7 до 12%, а для лиц, имеющих двух, или более иждивенцев предоставлялись льготы. За это время был установлен прожиточный минимум в 850 рублей, который не облагался налогом и освобождал всех фермеров от уплаты налога, так как доход был значительно ниже. [3]
После Февральской революции 1917 года временное правительство приняло Постановление "О повышении окладов государственного подоходного налога", которое изменило основания взимания налога и увеличило размер необлагаемого налогом дохода до 1000 рублей. Самая низкая налоговая ставка составляла 1%, а самая высокая - 33%. [3]
12 июня 1917 года было принято Постановление "Об установлении единовременного налога". По сути, это был один и тот же подоходный налог, отличающийся только характером, назначением и особенностями взимания. Единовременный налог должен был взиматься с плательщиков, имеющих годовой доход более 10 000 рублей, а предельная ставка по этому подоходному налогу была повышена до 30,5%. [3]